Cơ quan Thuế đối soát dòng tiền ngân hàng: Phân định doanh thu chịu thuế & các khoản luân chuyển nội bộ cho chủ shop TMĐT

Theo quy định tại Nghị định số 91/2022/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung Nghị định 126/2020/NĐ-CP), các sàn giao dịch thương mại điện tử (Shopee, TikTok Shop, Lazada...) có trách nhiệm cung cấp định kỳ thông tin chi tiết về doanh thu bán hàng, tài khoản nhận tiền và mã định danh CCCD của thương nhân, cá nhân kinh doanh cho cơ sở dữ liệu của Tổng cục Thuế.

Đồng thời, theo Điều 30 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, các Ngân hàng thương mại có nghĩa vụ cung cấp thông tin tài khoản thanh toán của người nộp thuế theo yêu cầu phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.

Hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế thực hiện đối soát chéo: Khi phát hiện tổng doanh thu bán hàng trên sàn hoặc luồng tiền có dấu hiệu kinh doanh đổ vào tài khoản cá nhân vượt quá 100 triệu đồng/năm mà không kê khai hoặc kê khai không tương xứng, cơ quan thuế sẽ ban hành thông báo rà soát hoặc giấy mời giải trình nghĩa vụ thuế.

Căn cứ Thông tư 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính: Doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

Các khoản tiền sau đây KHÔNG THUỘC doanh thu kinh doanh chịu thuế nhưng người nộp thuế phải có nghĩa vụ chứng minh khi có yêu cầu giải trình: (1) Tiền luân chuyển nội bộ giữa các tài khoản ngân hàng của cùng một cá nhân; (2) Tiền người thân trong gia đình chuyển khoản vay mượn, biếu tặng; (3) Tiền hoàn trả từ các đơn hàng bị khách hủy hoặc hàng hoàn trả không thành công; (4) Các khoản thu hộ, chi hộ không mang bản chất doanh thu kinh doanh.

Nếu người nộp thuế không thể bóc tách hoặc không cung cấp được sao kê có phân loại hợp lệ, cơ quan thuế có quyền căn cứ cơ sở dữ liệu đối soát để ấn định số thuế phải nộp theo quy định tại Điều 50 Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14, đồng thời áp dụng mức phạt chậm nộp 0.03%/ngày theo Điều 59 và xử phạt vi phạm hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Bước 1: Trích xuất báo cáo doanh thu tài chính từ cổng quản trị người bán của sàn (Seller Center) kèm bảng kê đối ứng mã đơn hàng (Order ID), doanh thu thực nhận sau khi trừ phí dịch vụ sàn và các đơn hàng hoàn/hủy.

Bước 2: Lập bảng phân bổ dòng tiền trên file sao kê ngân hàng: Đánh dấu rõ các giao dịch bán hàng khớp với mã đơn TMĐT, đồng thời gắn kèm chứng từ đối với các giao dịch vay nợ, tiền người nhà hoặc chuyển khoản qua lại giữa các tài khoản cùng tên.

Bước 3: Đối với cá nhân hoặc chủ shop có doanh thu thực tế lớn và ổn định từ 1 đến 3 tỷ đồng/năm trở lên, nên chủ động chuyển đổi sang hình thức Hộ kinh doanh theo phương pháp kê khai hoặc thành lập Công ty TNHH để được hạch toán đầy đủ giá vốn mua hàng và chi phí kinh doanh hợp lý hợp lệ.